税务登记
一、开业登记
1、办理期限： 从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起三十日内持有关证件，向税务机关办理税务登记。其它纳税人自依照税收法律、行政法规规定成为纳税义务人之日起30日内向所在地税务登记机关申请办理税务登记。
2、所需资料：纳税人向其主管税务机关领取“税务登记表”及其他相关表格，按规定要求逐一如实填写，同时附送如下有关的证件和资料（原件及复印件）：
A、营业执照或其他核准开业证件
B、有关合同、章程、协议书
C、法人（负责人）身份证、护照或其他合法证件
D、组织机构统一代码证书
E、纳税人经营场所证明（房产证、租赁合同等）
F、税务机关要求提供的其他有关证件、资料
税务机关应当自收到申报之日起对符合规定的应在30日内予以登记；不符合规定的，应说明理由，要求纳税人在15日内补报资料或重新填报。
二、变更税务登记
1、办理期限： 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更之日起或有关机关批准或者宣布之日起三十日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。
2、办理程序：纳税人向其主管税务机关领取“税务登记变更表”等，同时附送如下有关的证件和资料（原件及复印件）：
A、商变更登记表及工商执照（注册登记执照）复印件； （不需要到工商办理变更登记的不用提供此项。）
B、内容变更的有关证明文件
C、税务机关发放的原税务登记证件；
D、税务机关要求提供的其他有关证件、资料
三、停业、复业税务登记
1、适用范围：实行定期定额征收方式的纳税人
2、办理程序：纳税人需要停业或者有关部门要求其停业的，纳税人需向主管税务机关提交停业申请，由税务机关向纳税人发放“停业申报表”，纳税人如实填写，并按税务机关的要求缴清税款和滞纳金、缴销发票、交回税务登记证件及发票领购簿，经税务机关审核同意后，向纳税人下发“核准停业通知书”，并退给纳税人一份加具税务机关批准意见及公章的“停业申报表”。
纳税人应在恢复生产经营前向税务机关提出复业申请，经确认后，税务机关为其办理复业手续，发回封存的税务登记证件、发票领购簿等资料。纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。
四、注销登记
1、办理期限：纳税人发生歇业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的，应在申报办理注销工商登记前，先向原主管税务机关申办注销税务登记；纳税人按规定不需在工商部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内向原主管税务机关申办注销税务登记；纳税人被吊销营业执照的，应自被吊销之日起十五日内申办注销登记；纳税人因住所、生产经营地点变动等而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商申请变更地址前向原主管税务机关申办注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记。
2、办理程序： 纳税人应向主管税务机关领取并如实填写“注销税务登记申请表”，有购买地税发票的纳税人还应填报“发票缴销登记表”，并附送注销税务登记申请书、上级主管部门批文或董事会、职代会的决议`等材料。主管税务机关检查、清理后，纳税人应按规定结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
五、验证、换证
税务登记的验证一年一次，换证每三年一次，由市地方税务局统一组织进行。
六、遗失补发
纳税人如遗失税务登记证件或者扣缴义务人遗失扣缴税款登记证件，应当在发现或被检查发现之日起15日内，书面报告税务登记机关。并填写《税务登记证件遗失声明申请审批表》，经核准后，由纳税人在报纸、广播或电视上公开声明作废；税务登记机关凭纳税人的有效凭据为其补发税务登记证件。
七、法律责任：
1、未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
2、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
3、纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
账簿、凭证管理制度
一、设置账簿的范围
1、纳税人、扣缴义务人应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的有关规定，从领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内按规定设置账簿(包括总账、明细账、日记账以及其它辅助性账簿)，根据合法、有效凭证记账和核算。
2、生产经营规模小又确无建帐能力的纳税人，可聘请经批准从事会计代理记帐业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理帐务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经过县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿，进货销货登记簿或者使用税控装置。
3、扣缴义务人应当按照法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日之内，按照所代扣代征的税种分别设置代扣代缴、代收代缴账簿。
二、备案制度
纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件，应当在办理税务登记证件之日起15日内报送主管税务机关备案。
三、财会制度处理
纳税人、扣缴义务人的财务会计制度或者财务、会计处理方法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触的，应当按照税法和国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
账本、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
四、账簿、凭证的保存和管理
纳税人、扣缴义务人应当按照财政部和国家税务总局规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证、发票、出口凭证及其它有关涉税资料，一般规定保存期为10年；账簿、记帐凭证、完税凭证、发票、出口凭证及其它有关涉税资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
五、法律责任
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行政事业单位可凭单位证明及有关的资料，向税务机关申请领购发票使用。
二、发票的开具
单位和个人从事经营活动及其他经济活动，对外取得经营收入或非经营收入时，均应向付款方开具发票，向消费者个人提供零星劳务，可免逐笔开具发票，但必须登记营业汇总凭证。
发票开具的内容必须真实可靠，和经济活动的内容相一致。严禁虚开发票、代开发票、开具大头小尾发票或与经营项目不符的发票、转借发票、倒卖发票、使用假发票及其他不合法凭证收付款。
发票开具的内容要齐全，要按顺号逐栏全份复写或打印，未经税务机关批准，严禁拆本使用发票。填错作废的发票，要注明“作废”字样，并全份保存，以备税务机关查验。填写栏目不全、开票人未签名、收款单位未盖章的单位，财务不得报销。
按我省发票管理规定，除交通运输类发票可在本省境内特许外带使用外，其他各种发票只能在本市范围内使用。企业和个体工商户外出经营所需发票，可凭所在地税机关填开的外出经营税收管理证明，向经营地税机关申请填开或购用。
用票单位和个人发生一些临时性的业务，可凭税务登记证副本、单位证明及其他有关资料，向税务机关申请填开发票使用。
三、法律责任
1、未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；或未按照规定领购发票的；或未按照规定开具发票的；或未按照规定取得发票的；或未按照规定保管发票的；或未按照规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款，有所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。
2、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
3、私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
4、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。
纳税申报
一、纳税申报的期限
1、营业税、城建税、教育费附加以一个月为一期，纳税人应于次月十日内申报（其中除典当业外的金融企业以一季度为一期）。
2、企业所得税纳税人，按年计算，分季预缴，季度终了后十五日内预缴，内资企业于年度终了后四个月内汇算清缴，外资企业于年度终了后五个月内汇算清缴多退少补。汇总纳税企业于季度终了后十五日内，年度终了后四十日内向当地地税机关进行申报。
3、个人所得税的纳税人应于次月7日内申报。
4、车船使用税和车船使用牌照税纳税人应在每年的1月1日至12月31日申报当年度的税款。
5、印花税应于应税凭证书立或领受时申报。
办理纳税申报的期限最后一日，遇公休、节假日可顺延一天，在申报期内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
二、纳税申报的方式
纳税申报方式是由税务机关确定纳税人采用哪些途径向税务机关报送纳税申报表和有关纳税资料。目前我市纳税申报方式主要有三种：直接上门申报、邮寄申报、网上申报。
三、纳税申报所需资料：
（1）纳税申报表；
（2）财务、会计报表以及其他说明材料；
（3）外出经营活动税收管理证明；
（4）与纳税有关的合同、协议书；
（5）税务机关规定报送的其他证件、资料。
四、延期申报的申请
纳税人、扣缴义务人在规定的期限内办理纳税申报确有困难的，需要办理延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。
五、注意事项：
1、纳税人在申报期内无论有无收入，都必须在规定的期限内如实填报申报表，并附送有关资料。
2、享受减、免税优惠的纳税人，在减、免税期内也应当按两部分进行纳税申报：
（1）按正常纳税期限进行申报,并据以计算应纳税额；
（2）按其享受的税收优惠待遇，依据税收优惠规定计算应纳税额。
六、法律责任：
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
税款的缴纳与退库
一、税款缴纳：目前纳税人可通过银行扣税或者现金两种方式缴纳税款，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。
二、延期纳税的申请：
纳税人在其履行纳税义务的过程中，因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。申请延期缴纳税款应报送以下资料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
申请延期缴纳税款应注意以下问题：
（1） 延期缴纳税款申请须在规定的缴纳或解缴期限之前，以书面形式提出。
（2） 纳税人客观上确实有特殊困难，如不可抗力、意外事故、国家经济政策调整等。
（3） 须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。
（4） 期限最长不得超过3个月，且在一个纳税年度同一笔税款只能申请延期缴纳一次。
（5） 在批准的延长期限内，不得加收滞纳金。
三、 税款退库：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关关系发现后当立即退还；纳税人自结算缴纳之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
四、 法律责任
1、 纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除有权责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，应按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
2、 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除按规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
3、 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
税务行政复议
一、税务行政复议的概念
税务行政复议是我国行政复议制度的一个重要组成部分，具体是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人或其他行政相对人员认为税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为侵犯其合法权益，依法向法定的复议机关提出复查该具体行政行为的申请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的制度和活动。
二、税务行政复议的受案范围
（一）税务机关作出的征税行为：
1、征收税款和加收滞纳金；
2、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。
（二） 税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。
（三） 税务机关作出的税收保全措施：
1、 书面通知开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
2、 扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
（四） 税务机关未及时解除收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。
（五） 税务机关作出的税收强制措施：
1、 书面通知开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款等；
2、 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款等。
（六） 税务机关作出的税务行政处罚行为：
1、 罚款（包括逾期交纳罚款的加罚行为）；
2、 没收违法所得；
3、 停止出口退税权；
（七） 税务机关的不作为：
1、 不予审批减免税或出口退税；
2、 不予抵扣税款；
3、 不予退还税款；
4、 不予颁发税务登记证、发售发票；
5、 不予开具完税凭证和出具票据；
6、 不予认定为增值税一般纳税人；
7、 不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。
8、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为；
9、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。
10、税务机关作出的其他税务具体行政行为。
三、申请方式
行政复议申请人既可以书面方式申请复议，也可以口头方式申请复议。
四、申请期限
申请人若对税务具体行政行为不服的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内向复议机关申请复议。
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